INTEGRANTES

Patricia Baidal Macias

Daniel Dicao Martínez

Noemy Jiménez Vera

Yander Muñoz Paredes

Kevin Plaza Cabrera

Vanessa Suarez Piloco

PERÍODO LECTIVO: 2017- 2018      CICLO: A

Guayaquil, del 2017

Instrumentos financieros básicos I: Cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar Instrumentos Financieros Básicos

En el decreto 3022, en la sección 2 de las NIIF para pymes nos da la información que se debe realizar en cada una de las cuentas donde se realice el reconocimiento, la medición inicial, medición posterior, eliminación – baja en cuentas, presentación y revelación. Se debe tener en cuenta que en la sección 35 se puede encontrar las exenciones para la primer vez que se van a cargar cierto tipo de activos.

En la cuentas por cobrar se deben tener en cuenta las políticas para poder realizar la medición inicial, también se debe revisar la forma de pago que concede la empresa, si es según las condiciones negocio y del sector se debe medir al valor de la transacción. En caso de que la empresa conceda plazos superiores a los normales y se realice financiación se debe emplear el valor presente de los flujos futuros descontados a la tasa de referencia del mercado para transacciones similares. Cuando se realiza financiación se debe tener muy en cuenta el interés que este me genera y por lo general se debe elaborar la equivalencia con el fin de comparar dos o más capitales en diferentes momentos observando si tienen el mismo valor en el momento en que se comparan, para igualar los capitales se utiliza la capitalización o el descuento, dependiendo del caso.

Instrumentos financieros NIC 32 Y  39

 Objetivo: es el reconocimiento y medición de los activos y pasivos financieros y algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.

Alcance: aplicable a todo tipo de entidades e instrumentos financieros , excepto a:

1.                      Participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.

2.                      Derechos y obligaciones de los empleados (NIC 19).

3.                      Contratos que fijen contraprestraciones en una combinación de negocios.

4.                      Contratos de Seguro (NIIF 4).

5.                      Contratos y Obligaciones por "pagos basados en acciones" (NIIF 2).

6.                      Otros.

Medidas  a valor razonable con efecto en resultados.

Se entiende por valor razonable de un activo o pasivo financiero en una fecha dada el importe por el que podría ser entregado o liquidado, respectivamente, en esa fecha entre dos partes, independientes y expertas en la materia, que actuasen libre y prudentemente, en condiciones de mercado. La referencia más objetiva y habitual del valor razonable de un activo o pasivo financiero es el precio que se pagaría por él en un mercado organizado, transparente y profundo (“precio de cotización” o “precio de mercado”).

Cuando no existe precio de mercado para un determinado activo o pasivo financiero, se recurre para estimar su valor razonable al establecido en transacciones recientes de instrumentos análogos y, en su defecto, a modelos matemáticos de valoración suficientemente contrastados por la comunidad financiera internacional. En la utilización de estos modelos se tienen en consideración las peculiaridades específicas del activo o pasivo a valorar y, muy especialmente, los distintos tipos de riesgos que el activo o pasivo lleva asociados. No obstante lo anterior, las propias limitaciones de los modelos de valoración desarrollados y las posibles inexactitudes en las hipótesis y parámetros exigidos por estos modelos pueden dar lugar a que el valor razonable estimado de un activo o pasivo no coincida exactamente con el precio al que el activo o pasivo podría ser entregado o liquidado en la fecha de su valoración.

Mantenidos Para la Venta

 

El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las actividades interrumpidas. En concreto, esta NIIF requiere:

(a) los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costes de venta, así como que cese la amortización de dichos activos; y
(b) los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el balance, y que los resultados de las actividades interrumpidas se presenten por separado en la cuenta de resultados.

ALCANCE

 Los requisitos de clasificación y presentación de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes(*2) reconocidos, y a todos los grupos enajenables de elementos de la entidad. Los requisitos de valoración de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos y a los grupos enajenables de elementos (establecidos en el párrafo 4), excepto a aquellos activos enumerados en el párrafo 5, que continuarán valorándose de acuerdo con la Norma que se indica en el mismo.

Mantenidos hasta el Vencimiento

 

El PGC señala en la norma de registro y valoración 9.apartado 2 que se pueden incluir en esta categoría los valores representativos de deuda, con una fecha de vencimiento fijada, cobros de cuantía determinada o determinable, que se negocien en un mercado activo y que la empresa tenga la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.

Valoración inicial

Reconocimiento de las Cuentas por Cobrar

Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio, en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, en la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada y en el Plan General de Contabilidad; en particular, sobre la base del Marco Conceptual de la Contabilidad y con la finalidad de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Todas los documentos que integran las cuentas anuales han sido descritos en diferentes entradas del blog, pero no nos hemos referido, hasta ahora, del reconocimiento, y requisitos, de los elementos de las referidas cuentas anuales (activos, pasivos, ingresos y gastos); por ello, en esta infografía podemos visualizar de una forma gráfica los citados requisitos.

Tratamiento Contable del Costo Amortizado

 

El nuevo PGC establece en su primera parte -Marco Conceptual- diez criterios diferentes para la valoración de los elementos patrimoniales. Entre estos criterios figura el denominado "coste amortizado", el cual se define de la siguiente forma:

“El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe en el que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.

Tratamiento de cuenta de dudosa cobranza

En sentido lato podemos entender como deuda de cobranza dudosa a aquella respecto de la cual no existe certeza o seguridad en su posible recuperación, ya sea porque el deudor no se acerca a cancelar su obligación con el acreedor o porque éste se encuentra en una situación de falencia económica que le impide ejecutar cualquier tipo de pago de deudas, en perjuicio del acreedor obviamente.